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        貨幣資金的分析  

         

        ???? 貨幣資金是企業資產中最活躍的因素,使用它可以變成各種形態的資產(如存貨、固定資產、無形資產),貨幣資金本身就是現金,無需變現,可以用它直接償還到期債務。若從短期債權人角度考察,一般來講企業不僅應保持一定量的貨幣資金,而且越多越好。

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        ???? 財務分析人員在對貨幣資金進行分析時,應注意以下幾點。

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        1.分析貨幣資金規模以及發生變動的合理性

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        ???? 企業貨幣資金發生增減變動,可能基于以下原因:①銷售規模的變動。企業銷售規模繁盛變動,貨幣資金規模也會隨之發生變動,二者之間具有一定的相關性。②信用政策的變動。如果企業采用嚴格的信用政策,提高現銷比例,可能會導致貨幣資金規模提高。③為大筆現金支出做準備。如準備派發現金股利、償還將要到期的巨額銀行借款或集中購貨等,這都會增加企業貨幣資金規模。但是這種需要是暫時的,貨幣資金規模會隨著企業現金的支付而降低。

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        ???? 一般而言,貨幣資金比重過高,反映企業資金使用效率低,會降低企業的盈利能力;比重過低,則意味著企業缺乏必要的資金,可能會影響企業的正常經營。分析企業貨幣資金規模的合理性,還要結合企業下列因素共同憤怒西:①資產規模與業務量。一般來說,企業資產規模越大,業務量越大,處于貨幣形態的資產就多。②籌資能力。如果企業有良好信譽,籌資渠道通暢,就沒有必要持有大量的貨幣資金,因為貨幣資金的盈利性通常較低。③運用貨幣資金能力。如果企業經營者利用貨幣資金能力較強,則貨幣資金比重可維持較低水平。④行業特點。處于不同行業的企業,其合理的貨幣資金結構也會有所差異,有時甚至會很大。如一般零售業與石油產品銷售業,在相同的總資產規模條件下,不可能保持相似的貨幣資金規模。

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        2.分析企業是否存在歪曲現金余額的現象

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        ???? 一些企業在實際中為粉飾其資產負債表,常在會計期末時,將會計期間終了后所收到的收入列入本期的現金內,以提高流動比率和速動比率。分析人員在分析時發現這種情形,應予以調整更正。

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        3.企業的定期存款

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        ???? 企業的銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用于支付的存款,如一年期以上的定期存款、信用證存款、商業匯票存款等,它們必將減弱貨幣資金的流動性,對此,應在報表附注中加以列示,以正確評價企業資產的流動性及其短期償債能力。


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