???? 采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應于每一資產(chǎn)負債表日進(jìn)行所得稅的核算。發(fā)生特殊交易或事項時(shí)，如企業(yè)合并，在確認因交易或事項產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債時(shí)即應確認相關(guān)的所得稅影響。企業(yè)進(jìn)行所得稅核算一般應遵循以下程序：

??? （1）按照相關(guān)企業(yè)會(huì )計準則規定，確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價(jià)值。其中，資產(chǎn)和負債項目的賬面價(jià)值，是指企業(yè)按照相關(guān)會(huì )計準則的規定進(jìn)行核算后在資產(chǎn)負債表中列示的金額。例如，企業(yè)持有的應收賬款賬面余額為1000萬(wàn)元，企業(yè)對該應收賬款計提了100萬(wàn)元的壞賬準備，其賬面價(jià)值為900萬(wàn)元，即為該應收賬款在資產(chǎn)負債表中的列示金額。

??? （2）按照企業(yè)會(huì )計準則中對于資產(chǎn)和負債計稅基礎的確定方法，以適用的稅收法規為基礎，確定資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債項目的計稅基礎。

??? （3）比較資產(chǎn)、負債的賬面價(jià)值與其計稅基礎。對于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，除企業(yè)會(huì )計準則中規定的特殊情況外，分別應納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確定該資產(chǎn)負債表日與應納稅暫時(shí)性差異及可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的應有金額，并將該金額與期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的余額相比，確定當期應予進(jìn)一步確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的金額或應予轉銷(xiāo)的金額，作為構成利潤表中所得稅費用的遞延所得稅。

??? （4）確定利潤表中的所得稅費用。利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)組成部分，其中，當期所得稅是指當期發(fā)生的交易或事項按照適用的稅法規定計算確定的當期應交所得稅；遞延所得稅是當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額或予以轉銷(xiāo)的金額的綜合結果。按照適用的稅法規定計算確定當期應納稅所得額，將應納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結果確認為當期應交所得稅（即當期所得稅），同時(shí)結合當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債（即遞延所得稅），作為利潤表中應予確認的所得稅費用。